来源：《福布斯》中文网    2014-04-24

税负痛苦，痛有多深，可能眼下的中国中小企业主们感同身受最深。

《福布斯》杂志亚太版曾经每年发布“税负痛苦指数”排行榜，中国大陆的税负痛苦指数在榜单所列的50个国家或地区中曾经名列第二，仅次于最高的法国。该指数的计算方法是将企业所得税、个人所得税、财产税、雇主社会保险、雇员社会保险和增值税（或销售税）的最高法定税率进行加总，得出了税负痛苦指数进行排序。

这个榜单曾经引起广泛的关注，甚至在官方与民间引发争议。在3月26日举办的福布斯中国潜力企业论坛上，中国光大银行和国家会计学院联合发布了《中小企业税收发展报告：税收与企业成长性》，按企业支付的各项税费占有税前利润的比例，我们可以看到在以中小企业为主的新三板中，2012年企业综合税负达到了138.89%，表明企业所缴的各项税费（按现金流计算实际发生）远高于企业的税前利润，而且新三板的企业综合税负远高于企业规模较大的创业板（71.70%）和主板（120.45%）。

从创业板来看，从2010年到2012年这三年，公司综合税负急剧上升20个百分点，表明中小企业负担逐渐加重。请注意，企业税收负担最重的，以及近年来税收负担上升最快的，是中国中小企业中的创新精英。

另外一项研究成果，再一次证实了中国企业税收遵从成本是累退的，即企业规模越小，单位销售额的税收遵从成本越高。

所谓遵从成本，是指纳税人为了依法纳税所花费的时间及货币成本，货币成本包括支付给报税人员的工资、第三方中介税务代理的费用以及购买报税设备所支付的金额等，它是指纳税人在真金白银纳税之后额外付出的成本，对企业及社会资源完全是消耗。

其实，中国的税负无论在个人还是企业，都是累退的，即越是低收入人群，越是中小企业，所承受的税负越重。考虑到整个社会中低收入人群以及中小企业占多数，目前的税制不仅没有起到公平化的作用，反而加剧了不公平，从而放大了税负痛苦。

但中国的创业者、企业家和投资人最诟病的，并不是税率，而是中国税制的不透明、不一致，这些都构成了企业税负沉重的一部分。一位国际投行直投部的投资人告诉我说：对税法的解读很多地方不明确，各地掌握政策不一样，合规成本非常高；在这样的税制下，你守法越认真，问题越复杂，就越没有答案，规范成本和寻租空间越上升。

一位来自香港的投资人告诉我说，香港对工商业最大的吸引力之一就是简单、透明的低税率：企业只交所得税，不交流转税；中小企业税率低，大企业税率高，是累进的。他在中国大陆投资企业多年，也习惯了许多未上市企业都有几本账：税局一本，融资时给银行或投资人一本，自己留一本。照章纳税，许多企业无法生存，为了活下去，企业不得不想方设法。

一位转做投资的原国企业老总告诉我说，受欺负的都是中小企业，而且越穷的地方，对中小企业实际征税越高。中国又缺少对中小企业税收的第三方服务，结果是遵从成本太高，人们就不遵从。

一位海归创业者说：“中国税负最重，所以偷税漏税最严重。”其实明明知道定那么高的税率，实际工作中根本无法征到，而且引发广泛的偷税漏税行为，为什么不考虑为中小企业减税和建立透明的税制，把工作重点放到严格执行方面？尽管政府正在推动营业税改增值税的改革，以减少企业的流转税率，但在实施中一些企业感到税负不降反增。该报告的起草者，国家会计学院的李旭红教授告诉我说：简化税制更重要。

经济学有个供应学派告诉我们，减税能刺激企业增长，扩大税源，最终能征到更多的税。其实不用讲这些大道理，企业主们说，你把税率降下来、税制透明化，大家都依法纳税，不仅该收的都收上来，而且征管成本降低，算算账政府反而能净收到更多。

中小企业税负沉重，不仅仅中国所独有，但近年来中国中小企业经营环境恶化，如企业用工成本急速上升、出口环境恶化等等，企业税负攀升更显突出。企业巨人都是从创新型的中小企业成长起来的。

这些年来中国兴起了创业的浪潮，如果能通过税制改善和降低税率、减轻中小企业税负痛苦，则在中国经济增长趋势下滑的背景下，可以保护和释放中小企业的成长空间和创新活力，经济转型代价更小。